Como funciona a operação de serviço na Reforma Tributária
ISS, PIS e Cofins dão lugar ao IBS e à CBS. Para quem vende serviços, a folha de pagamento e o tipo de cliente fazem toda a diferença. Entenda o essencial e simule o seu cenário.
O que muda, em resumo
- PIS/Cofins dão lugar à CBS em 2027; o ISS é substituído aos poucos pelo IBS entre 2029 e 2033. IRPJ e CSLL não mudam.
- A alíquota padrão de IBS + CBS é estimada em cerca de 26,5% (ainda não definida), contra 5,65% a 8,65% pagos hoje por muitos serviços no Lucro Presumido.
- Salários e encargos não geram crédito; quem tem folha alta abate pouco do imposto devido.
- Clientes empresas no regime regular aproveitam o crédito da sua nota, o que facilita repassar o tributo no preço.
- Saúde e educação têm redução de 60%; profissões intelectuais regulamentadas por conselho, de 30%.
Vende para empresas (B2B)
Seu cliente recupera o IBS/CBS como crédito. O aumento de imposto pesa menos no preço final e a negociação fica mais fácil.
Vende para consumidor final (B2C)
O consumidor não aproveita créditos. Qualquer aumento de carga tende a reduzir sua margem ou exigir reajuste de preço.
Simule sua carga tributária
Compare o regime atual com o IVA Dual (CBS + IBS).
R$ 16.300,00
16.3% efetivos · Lucro Presumido
R$ 20.570,00
20.6% efetivos · CBS + IBS (2027)
+R$ 4.270,00
+26.2% vs. carga atual
Sua carga sobe 26,2% em 2027. Veja no Manual Prático como se preparar.
Resultado estimado, conforme as premissas da simulação.
Quero o Manual PráticoComparativo de carga tributária anual
Como calculamos (2027)
- PIS/Cofins: extintosPrevisto em lei
- ICMS/ISS remanescente: 100% da carga atualPrevisto em lei
- CBS: 8,7%Estimativa
- IBS: 0,1%Previsto em lei
- Créditos: 50% das compras geram crédito (compras ≈ 20% do faturamento)Estimativa
- Composição da carga atual por regime e setor (médias didáticas)Estimativa
- Fórmula: ICMS/ISS atual × % remanescente + CBS + IBS − créditos + IRPJ/CSLL. Legislação de referência: EC 132/2023 e LC 214/2025, atualizada em 15/10/2026.
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Perguntas frequentes
O ISS acaba com a Reforma Tributária?
Sim, de forma gradual. Em 2026 há apenas um ano de teste (CBS de 0,9% e IBS de 0,1%, compensáveis). Entre 2029 e 2032 o ISS é reduzido aos poucos e substituído pelo IBS; a partir de 2033 o ISS deixa de existir.
Por que serviços podem pagar mais imposto?
Hoje um prestador no Lucro Presumido paga cerca de 5,65% a 8,65% sobre o faturamento (PIS 0,65% + Cofins 3% + ISS de 2% a 5%). A alíquota padrão de IBS + CBS é estimada em cerca de 26,5% (valor ainda não definido em lei). Como salários não geram crédito, quem tem folha alta abate pouco e a carga efetiva tende a subir.
Vender para empresas (B2B) ajuda?
Em geral, sim. O cliente empresa que apura IBS/CBS no regime regular pode tomar como crédito o imposto da sua nota, então o custo real para ele aumenta menos. Isso facilita repassar o tributo no preço.
As retenções de IR, CSLL, PIS e Cofins continuam?
A Reforma muda os tributos sobre consumo, não os sobre renda. As retenções de IRRF (1,5% ou 1%, conforme o serviço) e de CSLL (1%) continuam. PIS e Cofins são extintos em 2027, então as parcelas de 0,65% e 3% retidas hoje deixam de existir. A retenção de ISS segue enquanto o ISS existir (até 2032). O split payment não é uma retenção nem substitui o IRRF ou a CSLL: é a separação automática, no momento do pagamento eletrônico, do IBS e da CBS destacados na nota, enviada direto ao governo. Sua implantação será gradual e ainda depende de regulamentação.
Existem serviços com alíquota reduzida?
Sim. A LC 214/2025 prevê redução de 60% para serviços de saúde e educação, entre outros, e de 30% para profissões intelectuais regulamentadas e fiscalizadas por conselho (como advogados, contadores, engenheiros, arquitetos e economistas), cumpridos os requisitos da lei.
E se minha empresa de serviços for do Simples Nacional?
Pode continuar recolhendo tudo no DAS. Também poderá optar por pagar IBS e CBS fora do DAS, pelo regime regular, para gerar crédito integral aos clientes empresas — o que pode valer a pena para quem vende muito em B2B.
Conteúdo educativo. Os resultados são estimativas e não substituem a análise de um contador. Veja também o guia do Simples Nacional.